ВИДЕО

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ТЕРМИНЫ

Мораторий (англ. Moratorium) - это временная отсрочка уплаты платежей по долговому обязательству лица...

Жирант (англ. Endorser) - это лицо, которое передает долговое письменное обязательство, выданное на него же...

Акциз (англ. Excise) - это налог, относящийся к категории косвенных налогов, которым облагается не...

Бухгалтерский баланс (англ. Balance Sheet) - это документ, в котором отображается информация о финансовом положении...

Вексель (англ. Bill) - вид ценной бумаги, которая содержит либо безоговорочное обязательство лица, которое выдало...

Контроль (англ. Control) - это элемент управления экономическими объектами и процессами, суть которого состоит в надсмотре над ними с целью...

Качество услуги (англ. Service quality) - это комплексная характеристика продукта какого-либо труда, определяющая его полезность...

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ
  3.5 Расчеты с подотчетными лицами  

Подотчетными лицами являются работники учреждения, которые получили аванс из кассы на служебные командировки или хозяйственные расходы. Выдача наличности под отчет проводится только при условии полного расчета по ранее выданному авансу. Выдается аванс по распоряжению руководителя учреждения.

Подотчетные лица обязаны в установленных законодательством срок предоставить в бухгалтерию учреждения или централизованную бухгалтерию отчет о потраченных суммах и документах, которые подтверждают сделанные расходы. Бухгалтерия проверяет авансовый отчет, после чего он утверждается руководителем.

Направление работника в командировку осуществляет руководитель бюджетной организации или его заместитель путем оформления приказа (распоряжение), в котором указывается пункт назначения, наименования учреждения (организации), в которое отправляется работник, срок и цель командировки.

Срок командировки определяется руководителем, но он не может превышать в пределах Украины 30-ти, а за границу – 60-ти календарных дней.

Первичным документом, который подтверждает факт нахождения работника в командировке, и одновременно приказом на командировку является удостоверение о командировке, типичная форма которого утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.07.97 г. № 260.

Отправленному работнику при наличии документов, которые подтверждают расходы, возмещаются такие расходы:

  • 1) на проезд (включая перевозку багажа) к месту командировки и назад, а также по месту командировки;
  • 2) на пользование постельными вещами в поездах;
  • 3) на пользование в гостиницах холодильником и телевизором;
  • 4) суточная норма, которая на 2008 г. составляет 30 грн. (если в счет на оплату проживания в гостинице не включает расходов на питание).

Фактический срок нахождения в командировке определяется благодаря отметкам в удостоверении о командировке относительно выбытия с места постоянной работы и прибытия в пункт назначения. Если работник отправлен в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и выбытия проставляются в каждом пункте.

В бюджетных учреждениях затраты на командировку осуществляются за счет средств, предусмотренных сметой по КЭКР 1140 «Расходы на командировку».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 362 «Расчеты с подотчетными лицами». Субсчет 362 – активно-пассивный. Сальдо по дебету счета показывает суммы выданных авансов, по которым подотчетные лица не отчитались на конец отчетного периода (месяца). Сальдо по кредиту субсчета свидетельствует о задолженности учреждения перед подотчетными лицами.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в документе «Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами» (ф. № 386 (бюджет)), мемориальном ордере № 8. В этой ведомости по каждому подотчетному лицу указывается сумма выданного аванса, сумма фактических расходов и сумма возвращения неиспользованных авансов. Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществленные за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами предоставим в таблице 3.2.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами

№ з/п Содержание операций Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1

Денежные средства, выданные из кассы в подотчет (в национальной валюте)

362 301
2

Утвержден авансовый отчет

801,802,
811
362
3

Возвращен подотчетным лицом остаток неиспользованных сумм

301 362
4

Возмещен работнику перерасход денежных средств

362 301
5

Оприходованы на склад материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом

22,23 362
6

Списана на фактические расходы сумма НДС по материальным ценностям, приобретенным за счет средств общего фонда

801,802 362
7

Отнесена сумма НДС по материальным ценностям, приобретенным за счет средств специального фонда:
- в состав налогового кредита (если бюджетная организация зарегистрирована как плательщик НДС)
- на расходы учреждения



641

811-813


362

362
  3.5 Расчеты с подотчетными лицами  

ВСЕ МАТЕРИАЛЫ РАЗДЕЛА:

ЛИТЕРАТУРА

© 2012-2014 Economix.in.ua - Economics and more

Перепечатывание и использование материалов в электронном формате разрешается только при наличии гиперссылки на economix.in.ua

Использование материалов в печатных изданиях допускается только с письменного разрешения администрации и/или автора материалов.

Материалы размещенные на сайте опубликованы c согласия автора(-ов),
либо получены из открытых интернет источников.

Создание и продвижение:
Bizonoff - интернет-консультант